З огляду на тривалий стан воєнного конфлікту, фінансування оборони України стає надважливим завданням держави. У 2025 році Парламент ухвалив ряд змін до Податкового кодексу, що безпосередньо торкнулися військового збору. Це фінансовий механізм, який має підтримати боєздатність країни. У цій статті редакція видання Invest News розповість про ключові зміни 2025 року — хто, коли та як має сплачувати військовий збір у нових умовах.
Зміна ставки для фізичних осіб
Починаючи з 1 січня 2025 року, розмір військового збору для більшості фізичних осіб підвищено з 1,5 % до 5 %. Це стосується таких видів доходів:
- заробітна плата, а також премії, надбавки, компенсаційні виплати й інші форми заохочення;
- лікарняні листи;
- за договором цивільноправового характеру (разову виплати за виконані роботи чи надані послуги поза трудовим договором);
- авторські гонорари;
- орендна плата або лізинг;
- продаж майна (як рухомого, так і нерухомого), якщо подібні операції здійснюються двічі або більше протягом року;
- за користування об’єктами інтелектуальної власності (оплата за дозвіл використовувати, наприклад, музику, програму, торгову марку тощо);
- компенсації, що виплачуються при звільненні;
- дивіденди та проценти, нараховані на банківські вклади;
- подарунки в грошовій, натуральній або нематеріальній формі, а також додаткові виплати (натуральна форма – речі, наприклад, техніка; нематеріальна – оплата курсів, навчання, безкоштовні квитки на події тощо);
- спадщина, крім випадку, коли родичі першого та другого ступеня споріднення.
Якщо ж дохід отримано до 1 грудня 2024 року, і він включений до річної податкової декларації, що подається у 2025 році, то застосовується стара ставка 1,5 %.
Для прикладу, заробітна плата, нарахована у листопаді 2024 року або в попередні місяці, оподатковується військовим збором за ставкою 1,5 %. Це також стосується випадків, коли виплату було затримано. Ставка 1,5% застосовується, оскільки саме вона діяла на дату нарахування заробітної плати.
Хто не сплачує військовий збір
Працівники Збройних сил, СБУ, Нацгвардії, Державної прикордонної служби, ДСНС та інших силових структур під час дії воєнного стану не сплачують військовий збір із доходів, що належать до їх грошового забезпечення. Це означає, що податок не утримується із заробітної плати. Проте інші доходи, наприклад, відсотки за депозитами або кошти отримані у вигляді кешбеку, підлягають оподаткуванню військовим збором.
Доходи, які не оподатковуються військовим збором
- Державна та соціальна допомога
- Допомога при народженні;
- Допомога малозабезпеченим;
- Субсидії;
- Пенсії (за віком, інвалідністю тощо).
- Аліменти, які отримує фізична особа
- Компенсації, передбачені законом
- За відрядження;
- Витрати на переїзд;
- Поховання тощо
- Дохід від продажу рухомого/нерухомого майна, якщо він не підлягає оподаткуванню ПДФО (наприклад, продаж одного автомобіля на рік фізособою)
- Доходи від спадщини/дарування, у випадках, коли ПДФО не застосовується (наприклад, між родичами першого ступеня)
- Інвалідність
- Доходи осіб з інвалідністю 1 та 2 групи – у деяких випадках (наприклад, якщо це пенсія або цільова допомога).
Фізичні особи – підприємці (ФОП) на спрощеній системі
З 1 січня 2025 року набирають чинності нові правила для ФОП, що працюють на єдиному податку. Розподіл виглядає наступним чином:
ФОП, що працюють у районах бойових дій або на окупованих територіях
Фізичні особи-підприємці, які зареєстровані за податковою адресою в зоні активних бойових дій або на тимчасово окупованій території, можуть скористатися спеціальними податковими пільгами.
Умови:
- Податкова адреса повинна бути розташована в населеному пункті, офіційно визнаному як зона бойових дій або окупація (відповідно до переліку, затвердженого КМУ).
Пільги:
- Повне звільнення від сплати єдиного податку та військового збору. Відсутність обов’язку подавати податкову звітність на період дії бойових дій або окупації.
Коли діє:
- Пільга застосовується з першого дня місяця, коли територія потрапила до офіційного переліку зон бойових дій або окупації. Завершується звільнення з моменту виключення території з відповідного переліку.
ФОП 1 і 2 групи без найманих працівників
Фізичні особи-підприємці на 1 або 2 групі спрощеної системи, які тимчасово не здійснюють діяльність, також можуть отримати звільнення від податків за певних обставин.
Умови:
- Перебування у щорічній відпустці (до 1 місяця). Тимчасова непрацездатність, що триває понад 30 календарних днів (необхідна офіційна медична довідка з реєстру лікарняних).
Як оформити:
- Подати письмову заяву до податкового органу. Додати документальне підтвердження (виписка з електронного реєстру лікарняних або повідомлення про відпустку).
Пільги:
- Звільнення від сплати єдиного податку та військового збору на період відпустки або лікарняного.
ФОП, мобілізовані до ЗСУ
Підприємці, які призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання завдань в рамках оборони держави, мають право на суттєві податкові звільнення.
Умови:
- Офіційний призов на службу в ЗСУ у період мобілізації. Виконання функцій за штатами воєнного часу (включно з військовим резервом або ТРО).
Пільги:
- Повне звільнення від: сплати єдиного податку; податку на доходи фізичних осіб (ПДФО); військового збору; подання податкової звітності.
Термін дії:
- На весь період проходження служби — з моменту мобілізації до офіційного завершення служби.
Звітність: нові строки й обов’язки
З 2025 року звітність за військовим збором, податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) і єдиним соціальним внеском (ЄСВ) уніфіковано. Усі роботодавці, податкові агенти та підприємці повинні подавати щомісячну звітність, замість раніше чинної квартальної.
Це нововведення має на меті:
- забезпечити більш рівномірне надходження коштів до бюджету;
- підвищити прозорість адміністрування;
- пришвидшити виявлення порушень.
Для ФОП І, II та IV груп така звітність доповнюється обов’язковою щомісячною сплатою авансового внеску — без подання відповідної звітності платежі можуть не зараховуватись належним чином.
Наприклад, звітність за липень 2025 року потрібно подати до 20 серпня 2025 року. Раніше звіти подавалися щоквартально, наприклад, звіт за II квартал 2024 року подавався до 10 серпня 2024 року. Запровадження щомісячної звітності дає можливість оперативно виявляти порушення і швидше реагувати на них.
