Нові податкові ставки, посилений контроль з боку ДПС та зростання правових ризиків у взаєминах із державними органами змушують підприємців уважніше ставитися до ведення бізнесу. Водночас чітке розуміння своїх прав, знання процедур перевірок і можливостей оскарження рішень допомагають ефективно захищати діяльність і мінімізувати можливі наслідки.
У цій статті редакція видання Invest News розгляне, як саме ФОП може захистити свої права перед податковою службою: що змінилося в законодавстві, які діють механізми контролю та які практичні кроки варто зробити, щоб упевнено почуватися під час перевірок.
Розуміння правового статусу ФОП та їх прав перед податковою
Правовий статус та підстави контролю
ФОП (фізична особа-підприємець) — це громадянин, який зареєстрований у встановленому законом порядку та здійснює підприємницьку діяльність. Такий статус надає певні права, але водночас накладає обов’язки, зокрема ведення обліку, подання звітності та сплату податків, зборів і внесків.
Органи контролю мають право перевіряти діяльність ФОП відповідно до норм Податкового кодексу України. Зокрема, документальні перевірки можуть здійснюватися на підставі статті 75 ПКУ.
Основні права ФОП перед податковими органами
Фізична особа-підприємець (ФОП) має низку важливих прав:
- Отримувати правдиву інформацію про причини та підстави проведення перевірки, а також про її строки.
- Ознайомлюватися з матеріалами перевірки, отримувати копії відповідних актів і брати участь у процедурі, зокрема надавати пояснення.
- Оскаржувати акти, рішення, дії або бездіяльність органів ДПС у порядку, встановленому законом.
- Зберігати конфіденційність інформації, включно з комерційною таємницею та персональними даними.
- Використовувати спрощену систему оподаткування за умови відповідності вимогам, а також користуватися податковими пільгами, передбаченими законодавством.
Обов’язки ФОП, знання яких сприяє захисту прав
Розуміння своїх обов’язків є невід’ємною частиною захисту прав ФОП:
- Своєчасна реєстрація підприємця, правильний вибір системи оподаткування та ведення обліку діяльності.
- Подання звітності у встановлені строки, своєчасна сплата податків, зборів та внесків. Наприклад, у 2025 році відновлено обов’язкову сплату ЄСВ для ФОП.
- Зберігання первинних документів, що підтверджують господарські операції, протягом встановлених строків давності (залежно від випадку — 1095 або 1825 днів).
- Оперативне реагування на запити органів контролю та виконання їх законних вимог.
Практичні кроки для захисту прав ФОП перед податковою
Підготовка до звітності та контролю
- Перевірте, чи обрана вами система оподаткування відповідає фактичній діяльності та чи не перевищено встановлені ліміти доходу. Наприклад, у 2025 році ліміти для ФОП становлять: І група — близько 1,336 млн грн, ІІ група — близько 6,672 млн грн, ІІІ група – близько 9,336 млн грн.
- Ведіть належний облік: зберігайте договори, акти виконаних робіт, чеки та інші первинні документи. Це потрібно робити навіть до отримання офіційного повідомлення про перевірку.
- Своєчасно подавайте декларації та звіти, адже їх відсутність або запізнення є однією з найпоширеніших причин перевірок.
- Контролюйте використання РРО/ПРРО, якщо це передбачено обраною системою оподаткування. Одне з ризикових порушень — проведення розрахунків без видачі фіскального чека.
Як діяти у разі перевірки
- Перевірте законність проведення перевірки: чи повідомили вас у встановленому порядку, чи дотримано строки та, чи мала ДПС право проводити перевірку (планову чи позапланову).
- Отримайте доступ до матеріалів перевірки: запитуйте документи, на підставі яких її проводять, і перевіряйте, чи не порушено ваших прав.
- У разі отримання акта перевірки уважно його вивчіть: чи є аргументи для заперечень, чи дотримано строк давності та, чи можна оскаржити рішення.
- За потреби складайте письмові пояснення та подавайте їх у встановлені строки, зберігаючи копії всіх документів.
- Якщо рішення вважаєте незаконним, скористайтеся правом на судовий захист — оскарження закріплене законодавством.
Стратегія поведінки, щоб мінімізувати ризики
Уникайте ситуацій, які можуть привернути увагу органів контролю: великі обороти без належного обліку, ведення діяльності без РРО там, де його використання обов’язкове, часта зміна КВЕДів, а також продаж товарів чи послуг через системи доставки без відповідної документації. За можливості застосовуйте спрощену систему оподаткування, якщо вона відповідає вашій діяльності, адже це значно спрощує ведення обліку. Ведіть бізнес прозоро: укладайте договори, оформлюйте акти виконаних робіт, фіксуйте платежі та уникайте «грошових схем під столом», щоб зменшити ризик претензій щодо прихованих доходів або витрат. Перевіряйте правильність реквізитів банківських рахунків, достовірність облікових даних та дотримуйтесь вимог щодо податкової адреси.
Додаткові правові механізми захисту
Корисно звертатися до консультацій податкової служби або фахівців з податкового права для отримання роз’яснень щодо змін у законодавстві. Варто також застосовувати запобіжні заходи, наприклад, своєчасно переходити на відповідну систему оподаткування у разі зміни діяльності чи правил оподаткування. Участь у програмах податкової довіри або дотримання вимог добровільного виконання податкового законодавства допомагає мінімізувати можливі ризики.
Найтиповіші ситуації та як діяти
Порядок проведення перевірки ФОП
Перевірка може проводитися лише за наявності відповідного наказу або постанови. Без цього документу початок перевірки неможливий.
Підприємець має право:
- знати предмет перевірки та її строки;
- ознайомитися зі своїми правами, зокрема з правом на захист;
- переглянути акт перевірки.
Якщо підприємець відмовляється підписувати акт, орган контролю зобов’язаний скласти окремий документ, що підтверджує відмову.
Перевірка без попередження
Орган контролю може призначити позапланову документальну перевірку, наприклад, у разі підозри на ухилення від сплати податків або при припиненні діяльності ФОП. У такій ситуації підприємець має право вимагати письмове роз’яснення, перевірити підстави проведення перевірки та отримати копію відповідного рішення. Якщо письмового повідомлення не було або підстави не дотримані, можна заявити про порушення процедури.
Відмова від перевірки при закритті ФОП
Під час закриття ФОП важливо правильно виконати всі обов’язки: провести остаточний розрахунок податків та ЄСВ, подати декларацію та оформити зняття з обліку. Навіть після закриття орган контролю може перевірити діяльність підприємця за період до закриття.
У такій ситуації радять:
- переконатися, що всі податкові зобов’язання виконані;
- звернутися до податкової для отримання підтвердження стану розрахунків;
- зберігати документи ще декілька років, адже ризик перевірки не зникає одразу.
Помилки у звітності та незаповнені форми
Навіть невелика помилка у податковій звітності може стати причиною штрафу або перевірки. Наприклад, неподання декларації чи звіту часто є приводом для контролю.
У такій ситуації підприємець має право:
- виправити помилку, подавши уточнену декларацію;
- надати пояснення до органу контролю;
- у разі сумнівів у законності застосованих санкцій — звернутися до суду.
Стратегія захисту прав: практичні поради
Моніторинг законодавства та змін
Податкове законодавство змінюється швидко, особливо в умовах воєнного стану. Важливо постійно слідкувати за новинами, наприклад, щодо звільнень ФОП-мобілізованих.
- Регулярно перевіряйте офіційні повідомлення ДПС та оновлення форм звітності.
- Ознайомлюйтесь з консультаціями та роз’ясненнями органів контролю.
Забезпечення внутрішньої податкової культури
- Ведіть облік навіть при роботі «одноосібно».
- Використовуйте електронне подання звітності та кабінет платника, зберігайте документи в електронному вигляді.
- Швидко оформлюйте зміни щодо виду діяльності чи групи оподаткування, щоб уникнути зауважень від податкової.
Створення доказової бази
- Зберігайте документи та пояснення до великих витрат або переказів.
- Складіть «таблицю доказів»: що інспектор вважає порушенням → який у вас документ/пояснення → яка норма закону це підтверджує. Це допоможе захищати вашу позицію під час перевірки.
Проактивна комунікація з податковою
- Відповідайте на письмові запити від податкової у строки — ігнорування може призвести до штрафу.
- Для планової перевірки заздалегідь підготуйте відповіді, при необхідності залучайте консультанта.
- У разі мобілізації або тимчасової відсутності подавайте заяву про застосування пільги або звільнення, якщо це можливо (наприклад, для ФОП-мобілізованих).
Оскарження рішень та підтримка професіонала
- Майте контакт із бухгалтером або юристом, який спеціалізується на податкових справах, особливо якщо ваш ФОП має значний обсяг діяльності або ризикові види діяльності.
- Перевіряйте строки оскарження податкових повідомлень-рішень та при потребі звертайтесь до вищих інстанцій або суду.
