Для ФОП законодавство не встановлює обмежень щодо кількості КВЕДів. Як пише видання InvestNews, підприємець може мати один основний код і скільки завгодно додаткових — три, тридцять або більше.
КВЕДи мають відповідати реальній роботі ФОП і вимогам тієї системи оподаткування, яку він використовує. Особливо уважно варто перевіряти це платникам єдиного податку, оскільки для окремих напрямів роботи діють обмеження.
Основні правила щодо КВЕДів для ФОП
Серед підприємців-початківців побутує міф, що зайвий код у реєстрі тягне за собою додаткові податки чи підвищену увагу податкової інспекції. Насправді наявність неактивного КВЕДу сама по собі не зобов’язує платити за ним збори, якщо за цим напрямом немає фактичного руху коштів.
Водночас додавати КВЕДи просто «про всяк випадок» не варто. Якщо заявлені види діяльності не відповідають реальній роботі ФОП, це може викликати додаткові запитання під час банківського фінмоніторингу. А для платників єдиного податку важливо, щоб діяльність відповідала умовам обраної групи.
Основний КВЕД: завжди один і визначальний
Класифікатор видів економічної діяльності ДК 009:2010 поділений на групи та окремі види діяльності. Під час реєстрації ФОП підприємець обирає КВЕДи, які відповідають його роботі, і вносить їх до Єдиного державного реєстру (ЄДР). Основний код показує головний напрям діяльності, а додаткові — інші види робіт або послуг, якими підприємець також займається.
Під час реєстрації ФОП або компанії потрібно визначити один основний КВЕД. Він відображає головний напрям діяльності підприємця чи підприємства, тоді як інші коди вказують на додаткові види роботи.
Основний КВЕД зазначається в Єдиному державному реєстрі та використовується в офіційних даних про бізнес. Водночас банк може враховувати заявлені КВЕДи під час фінансового моніторингу, особливо якщо операції за рахунком не відповідають характеру заявленої діяльності.
Наприклад, якщо ваш основний КВЕД — комп’ютерне програмування, а на рахунок регулярно надходять значні суми з призначенням платежу «за оптову партію зерна», банківський комплаєнс зупинить транзакцію до з’ясування обставин.
Додаткові КВЕДи: повна свобода вибору
Кількість додаткових КВЕДів для ФОП не обмежена. Підприємець може додати кілька близьких напрямів або десятки кодів, якщо вони відповідають його діяльності.
Наприклад, один ФОП може одночасно займатися розробкою мобільних застосунків, продавати каву та надавати клінінгові послуги. Головне, щоб відповідні види діяльності були зазначені в ЄДР і не суперечили правилам обраної системи оподаткування.
Єдине практичне обмеження стосується суто інтерфейсів: електронна форма заяви на порталі «Дія» або паперова форма державного реєстратора технічно містить поля на 20–22 коди за одне подання. Якщо ж виникає реальна потреба мати більше, підприємець може подати наступну заяву про внесення змін і додати ще стільки кодів, скільки вимагає бізнес-модель.
Зміна та оновлення переліку без штрафів
КВЕДи не потрібно обирати раз і назавжди. Якщо бізнес змінює напрям роботи, підприємець може додати нові коди або прибрати ті, якими більше не користується. Такі зміни можна внести до ЄДР без закриття ФОП.
Через кабінет громадянина на порталі «Дія» оновлення переліку займає близько 10 хвилин і підписується електронним підписом (КЕП). Якщо зміни внесені своєчасно — до моменту підписання першого контракту чи отримання першої гривні на рахунок за новим напрямом — жодних штрафних санкцій податкове законодавство не передбачає.
Де починаються реальні обмеження по КВЕДам
Хоча кількість КВЕДів для ФОП не обмежена, це не означає, що підприємець може працювати за будь-яким із них на спрощеній системі. Податковий кодекс встановлює перелік видів діяльності, які не можна здійснювати платникам єдиного податку.
Тому перед додаванням нового КВЕДу варто перевірити не лише сам код, а й те, чи дозволений відповідний вид діяльності для обраної групи єдиного податку.
Заборони для платників єдиного податку (1–3 групи)
Стаття 291.5 Податкового кодексу містить вичерпний «чорний список» видів комерційної діяльності, які категорично несумісні зі спрощеною системою оподаткування.
Якщо підприємець внесе хоча б один заборонений код до свого реєстру, наслідки будуть миттєвими:
- Податкова служба відмовить у реєстрації платником єдиного податку або анулює чинний спрощений статус заднім числом.
- Весь дохід, отриманий за забороненим напрямом, буде обкладено штрафною ставкою 15% для ФОП.
- Підприємця примусово переведуть на загальну систему оподаткування з обов’язком платити 18% ПДФО, військовий збір та вести повний бухгалтерський облік витрат.
До заборонених для спрощенців сфер належать:
- організація азартних ігор та лотерей;
- виробництво й продаж підакцизних товарів (крім дозволеного роздрібного продажу пива, сидру та столових вин у певних випадках);
- видобуток і реалізація корисних копалин загальнодержавного значення;
- фінансове посередництво;
- управління підприємствами;
- діяльність у сфері аудиту та брокерська діяльність.
Сам КВЕД не дає дозволу на роботу в певній сфері. Він лише показує, яким видом діяльності займається або планує займатися підприємець.
Якщо для роботи потрібна ліцензія, одного КВЕДу недостатньо. Наприклад, це стосується окремих видів медичної діяльності, пасажирських перевезень, торгівлі алкоголем чи пальним. У такому випадку спочатку потрібно виконати встановлені вимоги та отримати необхідний дозвіл або ліцензію, і лише після цього починати роботу.
Групи єдиного податку та специфіка вибору кодів
Кожна група платників єдиного податку має власний регуляторний коридор, який суттєво обмежує не кількість, а характер дозволених операцій.
Матриця дозволених напрямків за групами ФОП
| Група ФОП | Кількісний ліміт КВЕД | Дозволені види діяльності | Типові обмеження за профілем |
| 1 група | Не обмежено | Виключно роздрібний продаж із торговельних місць на ринках та надання побутових послуг населенню | Заборонені оптова торгівля, інтернет-магазини, виробництво, кафе та консалтинг |
| 2 група | Не обмежено | Виробництво, продаж товарів, ресторанне господарство, надання послуг платникам ЄП та населенню | Заборонено надавати послуги юрособам на загальній системі, посередництво в оренді (68.31) |
| 3 група | Не обмежено | Будь-які напрямки, крім загального стоп-листа ст. 291.5 ПКУ | Обмеження лише щодо прямо заборонених видів (фінанси, видобуток тощо) |
| Загальна система | Не обмежено | Усі дозволені законодавством України види господарської діяльності | Відсутні за умови отримання необхідних ліцензій |
Практичні поради щодо формування списку кодів
Правильно зазначені КВЕДи допомагають уникнути зайвих запитань під час банківського фінмоніторингу та інших перевірок. Тому варто заздалегідь перевірити, чи відповідають дані в реєстрі фактичній діяльності ФОП:
- Уникайте зайвого баласту: не додавайте коди просто так, керуючись принципом «хай буде все на майбутнє». Банки аналізують діяльність клієнта за ризик-орієнтованим підходом. Якщо у графічного дизайнера серед додаткових кодів значаться оптова торгівля металобрухтом або агентства працевлаштування за кордоном, автоматична система скорингу присвоїть такому профілю підвищений рівень ризику.
- Додавайте КВЕД завчасно, а не постфактум: поширена помилка — отримати кошти на банківський рахунок за новою послугою, а вже потім згадати про реєстрацію коду. Якщо податкова перевірка виявить надходження коштів за КВЕДом, якого не було в реєстрі платників єдиного податку на момент операції, такий дохід вважатиметься порушенням умов перебування на спрощеній системі зі сплатою 15% податку та ризиком втрати статусу платника ЄП.
- Слідкуйте за суміжними процесами: якщо ви запускаєте інтернет-магазин одягу, недостатньо вказати лише роздрібну інтернет-торгівлю (47.91). Варто одразу зареєструвати торгівлю текстилем і взуттям, поштову та кур’єрську діяльність, пакування товарів, а також рекламні послуги на випадок продажу банерних місць на власному сайті.
ФОП може мати один основний КВЕД і скільки завгодно додаткових. Важливо, щоб вони відповідали фактичній діяльності підприємця та правилам обраної системи оподаткування.
Якщо ФОП додає новий напрям роботи, КВЕД варто внести до ЄДР до початку такої діяльності. Змінити перелік кодів можна онлайн через «Дію», тому для цього не потрібно чекати подання чергової звітності.
